曾涛：全面审视医药企业业务，重塑审计行业新格局

近日，浙江工商大学会计学院迎来了一位重量级导师——资深注册会计师曾涛。他不仅是行业内备受尊敬的审计专家，还帮助多个行业的多家企业成功上市主板与科创板，此次受到浙江工商大学的邀请，将要担任会计学院硕士研究生务实导师，为同学们带来更多行业一手的信息。在医药行业领域，他通过IPO阶段的审计工作，帮助奥泰生物成功上市科创板块。本次，曾涛以其卓越的洞察力和扎实的知识基础，为同学们带来了一场别开生面的医药行业审计专题讲座，深入浅出地讲解了医药行业审计工作的复杂性与重要性。

讲座上，曾涛向同学们提出，近年来，受益于普通民众健康意识的增强，尖端医疗需求日渐高涨，带领中国医药行业进入上升通道。赛道中呈现出了医药企业头部创新多、腰部扩张大、尾部发展势头猛的局面。相应的，医药资本市场也呈现一片热态，行业中的多家新头部企业都提出了IPO上市计划，已成为市场的新焦点。作为资本市场的热点领域，医药行业在快速发展的同时，也面临着合规与信息披露的挑战。在此背景下，审计行业的重要性愈发凸显。

1. 业务数据背后的逻辑： 通过业务审计发现隐藏问题

传统的财务审计集中于核对报表数据的准确性和合法性，但却很少深入了解这些数据背后的业务逻辑。在医药行业，研发、生产和销售链条的复杂性使得许多潜在风险无法通过财务报表显现。目前中国大多数符合IPO要求的医药企业往往都采用了专业的客户关系管理系统、供应商关系管理系统、人力资源管理系统、ERP、生产执行系统等多种信息系统来管理内部业务信息。这些信息凭证数量庞杂、环环相扣，涵盖了从研发、生产到销售等各个环节，积累了大量的数据和记录，极难被全面地粉饰或修改，是业务审计环节的关键凭证来源。通过进行深度的业务审计，更能体现企业的真实全貌。

医药企业的核心竞争力在于研发能力。财务审计仅能核查研发费用是否符合会计准则的资本化或费用化处理要求，但难以发现具体项目的潜在问题。在研发阶段，外部审计可以通过对研发资金、研发项目的进展与成果、研发合规性风险等等方面，挖掘出企业的实际资金使用情况、确认成果通报是否属实，是否按照各项国际标准开展研发活动。曾涛介绍道，审计执业人员只有认真核验业务凭证、并对行业常态行为有深度的了解，才能甄别出资金浪费、虚假夸大成果吸引投资、违规研发等一系列问题，及时向上通报并加以制止，让企业重回健康发展的正道。

另一方面，医药行业的生产环节通常需要严格遵守各类规范，但实践中违规现象屡见不鲜。曾涛介绍到，这方面的业务审计主要需要执业人员对行业市场情况有充分的了解。例如，执业人员需要掌握原材料采购价格情况，来查探是否存在报价过高或不合规的采购行为。同时，往往还需要验证生产环节质量控制体系的完备性，查验批次追踪记录的准确性与及时性。这对于执业人员提出了很高的要求。曾涛表示，对于医药企业生产环节的外部审计工作是重中之重。在他的实际工作中，也不乏为了理清企业具体生产情况，而在生产现场驻场进行核验的情况。审计人员需要加强现场意识，曾涛强调道，他认为，虽要仔细核对并理清凭证，审计人员却也不可只让视线停留在凭证上，需要在现场多看多问，才能把控企业真实情况。

2. 风险管理的前沿阵地：业务审计如何降低企业长期风险

曾涛强调，审计不仅仅是为了满足监管需求，更是医药企业风险管理的关键工具，是防控长期风险的前沿阵地。曾涛指出，医药企业的研发周期长、投入大且失败率高，业务审计可以帮助企业识别和控制一系列潜在风险。首先，研发管控风险是医药企业面临的主要问题之一。曾涛表示，业务审计可以有效评估研发项目是否按照既定目标推进，确保企业的研发投入能够最大化地实现预期价值。其次，数据完整性风险也不可忽视，尤其是医药行业的实验数据记录都需要严格符合国际规范，以保障研究结果的准确性和可信度。因此，业务审计在此过程中能起到至关重要的作用，来确保数据的真实、完整和可靠。在生产环节与供应链方面，曾涛强调，医药供应链的管理直接关系到药品的质量与成本，必须高度重视。业务审计可以帮助企业评估供应商管理的有效性，检查供应商的资质审查是否充分，并识别关键环节的潜在风险，如物流和仓储等环节是否存在隐患等。此外，优化库存管理、确保原材料和药品库存的平衡也是审计工作的重要方面，以此避免因库存过量或短缺导致生产线停滞或成本增加。

此外，知识产权风险也是医药企业需要规避的关键风险。曾涛提到，专利保护是否到位，是否存在侵权风险，这些都可能影响企业的市场份额与长远发展。业务审计可以帮助企业及时识别这些问题，并采取措施避免不必要的法律纠纷和损失。最后，曾涛提到，医药行业受政策变化的影响极大，法规风险的及时预警对于企业至关重要。通过业务审计，企业可以跟踪法规的变化，确保运营符合最新的监管要求。同时，审计还应检查企业合规体系的健全性，评估是否具备应对政策变化的内部机制。此外，特别是在环保和社会责任方面，审计工作还需关注废弃物处理、环保合规性等领域，及时识别潜在的违规行为，为企业规避法律风险。

在讲座的最后，曾涛激励同学们要结合实际案例，不断深化对行业的理解与应用。他表示，审计不仅是对企业财务状况的核查，更是对企业运营管理、风险控制等各个方面的全方位审视。曾涛强调，未来的审计工作需要更多的专业素养和跨行业的知识融合，尤其在医药行业等高度监管领域，审计人员的作用愈加重要。他的分享不仅为同学们打开了医药行业审计的大门，也为他们未来的职业发展提供了宝贵的实践经验和指导。(文、图/白丽丽)