夯实政策审计监督效能 强化国有商业银行政策落实跟踪审计

党的十八大以来，党中央高度重视金融在经济发展和社会生活中的重要作用，制定和完善了新时代金融发展的一系列重大理论和实践问题。“要拓展审计监督广度和深度，消除审计盲区，加大对党中央重大政策措施的落实情况跟踪审计力度”，这是新时代赋予审计的一项重要使命，是彰显审计在党和国家监督体系中重要作用的必然要求。

国有商业银行是金融稳定的磐石，作为我国经济金融领域最重要、最活跃的力量，通过发挥信用、支付、金融服务、信用创造和调节经济等职能，传导国家大政方针的执行，贯彻落实党中央、国务院重要精神，开展好重大政策措施的落实跟踪审计意义重大。

一、国有商业银行开展政策跟踪审计的特点

政策落实跟踪审计宏观性强，涉及内容广泛，拓宽了审计的高度、深度和广度，旨在推动国有商业银行高质量发展，有效化解和防范金融风险，并推进审计转型，促其内部审计机构提高政治站位，自觉立足新时代新发展理念，提升审计层次。具有四个特点：一是重实效，需要全过程动态跟踪，需要事前介入或事中提前介入；二是属于免疫审计而非结果审计，其目标着眼于预防；三是审计对象更加抽象、内容更加综合，涉及各个政策领域以及执行链上的不同部门或个体；四是判断标准和能力要反映执行政策的合规性、体现政策绩效的差异性，对审计人员的职业能力提出了更高的要求。

二、国有商业银行政策落实跟踪审计的难点

近年来，国有商业银行积极开展政策跟踪审计，在减费让利、乡村全面振兴、“金融五篇大文章”等领域积极落实国家政策，但从审计效果来看，也显现以下难点：

1.审计评价标准、依据不充分，难以准确评价。政策跟踪审计相关的政策性文件具有纲领性、指导性地位，内容覆盖面广，影响落实因素多，往往开展审计时，政策仍在传导过程中，短期内难以判断政策效果，缺乏可参照的规范，导致难以从执行进度、实际效果等领域系统开展，无法做出准确、完整的评价，对审计结论的合理性、审计结果的实际运用存在困难。

2.审计人员政治站位、政策宏观把控能力有待加强。“政策是纲，其他是目”，政策跟踪审计既有短期效力的政策，也有需要长期执行的政策，这就要求审计人员不能仅凭自身经验和能力水平，就惯性地开展政策跟踪审计，而是必须根据其政策性较强的特点，对政策内容解读无偏差，要具有大局意识和敏锐的洞察力，提高政治站位，准确判断政策传导是否到位，把握实质。

3.审计资源配备不足。从国有银行的审计项目开展情况来看，常规性审计仍然占用了大量审计资源，未建立对政策跟踪审计的专项资源分配计划，往往把政策跟踪审计混插在其他审计项目中开展。同时，审计人员配备不足，专业技术水平受限、数字化技术和信息化审计工具缺乏等，也导致审计实践达不到预期，降低了政策跟踪审计的监督效果。

三、国有商业银行政策落实跟踪审计的建议及对策

1.加强审计计划管理，突出顶层设计。政策落实跟踪审计审计内容广泛、政策性强，有别于常规审计项目，这就要求国有商业银行要加强计划管理、突出顶层设计，探索从审计规划、政策清单、审计计划的“三位一体”，从行党委、高管层面，将政策落实跟踪审计纳入全行审计年度规划，根据中央重大政策编制政策清单，结合监管部门要求，统筹年度计划和项目实施，既做到政策跟踪审计项目与常规审计项目相统筹，以节约审计资源，提高审计项目质效。

2.健全制度建设，建立科学的评价体系。政策落实跟踪审计正处于探索阶段，制度体系建设尚待完善，商业银行应紧紧围绕政策跟踪审计的原则、内容、程序、审计重点、审计整改与结果运用等进行制度化建设，建立健全政策落实跟踪审计的管理办法、实施体系，做出审计实施细则或操作指南等制度性安排，使政策落实跟踪审计有章可循，提高审计工作质量，防范审计风险。

3.充分应用大数据技术，提升审计效率。近年来，国有大型商业银行在数字化转型、服务数字经济、服务科技创新的能力显著提高。在当前政策跟踪审计资源有限的情况下，要加快由经验选样审计向全量数据化审计的转变，充分应用Python、Rpa等技术手段，依托非现场审计工具、审计模型和大数据分析平台快速发现疑点，解决日益繁重的数据处理问题，有效解决信息不对称难题，以提升审计效率。

4.协调审计资源，实现与其他审计项目的有机融合。在审计资源有限的情况下，政策跟踪审计与其他审计模式不能完全割裂，一是应加强内外部资源整合，强化组织协调和有机融合，实现审计部门之间的横向协作和上下联动，确保监督多角度、全覆盖，形成审计合力；二是应建立健全政策跟踪审计会商实施、结果共享，加强全程监督的威慑作用，切实做好统筹协调和资源配置，进一步夯实政策审计的监督效能。

（文/农业银行审计局昆明分局 潘贵宝）